Ситуации, обязывающие гражданина к подаче налоговой декларации, весьма разнообразны. В некоторых случаях суммы, указываемые в декларации, в итоге не облагаются НДФЛ.
Обязательство по подаче налоговой декларации делится на два типа:
В этом случае декларация подаётся в чётко оговоренный срок, а именно – до 30 апреля года, следующего за периодом получения дохода.
В этой ситуации также необходимо подать декларацию, но чёткого срока подачи нет.
Разберём самые распространённые случаи необходимости подачи налоговой декларации – как срочные, так и не ограниченные по времени.
Продавая недвижимость, владельцу необходимо задуматься о двух вопросах: сроке владения к моменту продажи и дате её приобретения.
В случаях, если собственник приобрёл недвижимость раньше 1 января 2016 года, он не подаёт декларацию. При владении недвижимостью больше 3 лет он также не уплачивает НДФЛ от сделки. В случаях приобретения после указанной выше даты, срок необходимого владения для освобождения от подачи декларации и уплаты НДФЛ составит уже 5 лет. Однако из этого правила есть исключения – необходимый срок составит 3 года в случаях:
Если владелец продаёт недвижимость, срок владения которой не достигает 5 или 3 лет (соответственно правилам, описанным выше), возникает необходимость подачи декларации в чётко обозначенные сроки, независимо от наличия или отсутствия прибыли по результатам сделки.
Для понимания необходимости подачи декларации в этой ситуации необходимо разобраться – какую недвижимость сдаёт владелец. Разделение идёт на коммерческую и некоммерческую (жилую).
При сдаче жилой недвижимости в аренду, подачи декларации о доходах можно избежать. Причина в новом налоговом режиме – «На профессиональный доход», более известном как «налог для самозанятых».
Эксперимент, начатый в 2019 году в четырех российских регионах, признан успешным и работать в соответствии с новым налоговым режимом можно на всей территории РФ.
Теперь, при сдаче недвижимости в аренду, оформленный самозанятым владелец уплачивает налог 4% при сдаче физическим и 6% при сдаче юридическим лицам. Налоговую декларацию при этом подавать не нужно. Однако режим не распространяется на работу с коммерческими объектами, так что необходимо внимательно следить за тем, как оформлено помещение. Так, апартаменты, пусть и используются в качестве жилых помещений, с точки зрения законодательства таковыми не являются – а значит, не попадают в категорию тех объектов, которые могут сдаваться по данной налоговой схеме.
При сдаче коммерческой недвижимости или жилых помещений в качестве физического лица действуют следующие правила:
Согласно российскому законодательству, драгоценные металлы признаются имуществом. Поэтому при их продаже применимо законодательство о продаже именно имущества (исключая недвижимость). Это касается слитков, монет, а также металлов обезличенного металлического счёта – ОМС.
Таким образом, если инвестор владеет драгоценными металлами в любом виде больше 3 лет, то в случае их продажи налоговая декларация не подаётся (неважно, была ли получена прибыль за счёт разницы цен или нет). Прочитать о том, как купить драгметаллы на Московской бирже, можно здесь.
Ситуация будет иной, если срок владения драгоценными металлами составляет меньше 3 лет: в этом случае инвестор обязан подать налоговую декларацию независимо от результата сделки. НДФЛ уплачивается в зависимости от получения или отсутствия прибыли при продаже драгоценных металлов: если владелец продал их по цене меньшей, чем при покупке, то НДФЛ отсутствует.
Важно! Банки, открывающие ОМС, не являются налоговым агентом этой операции, и инвестор самостоятельно решает вопрос отчётности перед налоговыми органами. Сам банк предоставлять отчётность не будет и часто не предупреждает своих клиентов о данной обязанности.
В ситуации любого зачисления доходов на счета в зарубежных банках и брокерах, владелец счетов обязуется подавать декларацию.
Обычное движение средств такой необходимости не создаёт. Однако любое получение дохода на счета иностранных банков ведёт к необходимости декларирования этих средств и последующей уплаты налога. Сюда относятся:
Двойное налогообложение в этой ситуации также регулируется через подачу налоговой декларации, поскольку после уплаты налога появляется право вычесть его объём на территории другого государства. Практический способ подачи декларации в случае зарубежного брокера см. здесь.
Зачет налога происходит по соответствующей ставке – 13%. Если сумма налога не достигает этой величины, при подаче декларации производится расчёт остаточной суммы. Если величина уже уплаченного налога равна или превышает данную величину, дополнительно оплачивать ничего не потребуется. В дополнение к налоговой декларации потребуется предоставить документ, подтверждающий уплату налога.
Важно! Необходимость подать декларацию возникает даже в ситуации убыточной продажи. Владелец счёта отражает получение средств в своей декларации и позже предоставляет документы об убыточности сделки.
Речь идёт о специфике налогообложения полисов unit-linked. Чаще всего владельцы полисов думают, что доход по ним не облагается налогом. На самом деле, обязанность формирования декларации и необходимость его уплаты возникает в случае превышения дохода, полученного по среднегодовой ставки рефинансирования.
До момента перевода средств из-за рубежа декларация не требуется. Однако в момент окончания срока действия полиса и перевода средств на территорию России не подлежит уплате НДФЛ только часть полученной прибыли по страховке, а именно: сумма доходов за минусом суммы внесённых взносов, в процентном объёме ставки рефинансирования за весь период действия полиса.
Полученный доход, превысивший это процентное значение необходимо внести в декларацию, с последующей уплатой НДФЛ. Реальный расчет включает несколько параметров и скорее всего стоит обратиться за пояснениями к самой налоговой.
Декларировать полученное в дар имущество необходимо в тех случаях, когда оно передано не членом семьи или не близким родственником (в соответствии с Семейным кодексом).
В таких случаях, принимающее «дар» лицо обязано вписать полученное имущество в декларацию и уплатить НДФЛ.
Также существуют случаи, которые вызывают необходимость подачи декларации, но не ограничивают временной интервал, в который она должна быть подана. Как правило, это касается ситуаций, связанных с налоговыми вычетами или возвратом ранее уплаченного НДФЛ.
Согласно налоговому кодексу, для получения любых налоговых вычетов налогоплательщик должен подать налоговую декларацию.
В такой ситуации нет ограничений по срокам подачи декларации. Достаточно сделать это по итогам года, в котором возникло право на вычет (оплата обучения, внесение депозита на индивидуальный инвестиционный счет и т.д.).
В этом случае налоговую декларацию можно подать в любое время. Подача разрешена в течение 2 лет с момента возникновения права на вычет, но по прошествии трёх лет подача декларации становится невозможной. Для возврата уплаченного НДФЛ срок подачи также составляет 3 года. Подробности про ИИС находятся в этой статье.
Исключением является имущественный вычет. В силу своей специфики он не сгорает со временем и подать декларацию можно в любое время после того, как произошёл факт приобретения недвижимости.
Достаточно частая ситуация для инвесторов – наличие двух брокерских счетов в разных инвестиционных компаниях. Допустим, по одному счёту у инвестора получена прибыль (соответственно появляется обязанность уплаты НДФЛ), но по другому счёту он зафиксировал убыток. В случае подачи декларации, владелец счетов может минимизировать уплату налога, суммируя итог торговли по всем своим счетам.
Т.е. уменьшить НДФЛ в такой ситуации можно, отразив прибыль по счёту одного брокера и убыток по счёту другого. Результаты торговли в итоге суммируются и НДФЛ начисляется только на общую сумму. Если убыточные сделки полностью перекрывают прибыль, платить налог не придется: декларация просто подтвердит это.
Важно! Брокер ведёт счета, открытые исключительно в его компании. Суммирование результатов операций по счетам, открытым в разных компаниях, отражаются в декларации владельцем самостоятельно и не находятся в ведении брокеров. Более того, брокер не имеет права передавать подобную информацию третьим лицам (другим брокерским компаниям), согласно закону о защите персональных данных.
В этом случае инвестор сам собирает документацию о ранее уплаченном налоге, а также предоставляет документы, подтверждающие наличие нескольких брокерских счетов для процедуры суммирования.
Формы декларации для заполнения онлайн находятся на сайте https://www.nalog.gov.ru.
https://www.nalog.gov.ru
Здесь же можно найти инструкции по заполнению конкретной формы.
Существует много вариантов, когда необходима подача налоговой декларации. Главное – чётко знать ситуации, обязывающие к её подаче, когда существует ограничение во времени, а в каких случаях она подаётся в свободном режиме.
Маркетплейсы: определение, типы, площадки