Брокеры фондового рынка часто являются налоговыми агентами — это плюс для рядового инвестора. Ведь брокер осуществляет учет всех операций по счету, определяет налогооблагаемую базу с учетом положенных клиенту льгот и перечисляет налоги государству. Но в некоторых случаях инвестору все же приходится производить эти расчеты самому.
При поступлении доходов на брокерский счет российский брокер рассчитывает и удерживает подоходный налог. Российскому инвестору придется уплатить налог самостоятельно при работе через зарубежного брокера или при поступлении на банковский счет доходов от иностранных ценных бумаг.
Стандартная ставка подоходного налога в России — 13%. Однако с 1 января 2021 года по повышенной ставке 15% облагается годовой доход физлица от 5 миллионов рублей (п.2.1., ст.1 ФЗ № 372 от 23.11.2020).
Пример: в 2021 году инвестор заработал 6,5 млн. Тогда налог с 5 млн. составит 13% (650 тысяч рублей), а налог с оставшихся 1,5 млн. будет удержан по ставке 15%.
Случаи, когда российский брокер рассчитает и уплатит налоги:
Случаи, когда инвестор должен сам рассчитать и уплатить налоги:
Рассмотрим последние 7 случаев подробнее.
Зарубежные брокеры, например LightSpeed или Interactive Brokers, являются налоговыми агентами только той страны, в которой они зарегистрированы. Поэтому граждане РФ самостоятельно декларируют доходы по иностранным брокерским счетам, переводя финансовые результаты в рублевый эквивалент. В расчет берут курс рубля, актуальный на день конкретной сделки.
Акции X были приобретены в январе на 1000 долларов США. Допустим, курс доллара на тот момент составлял 75 руб. В апреле акции были проданы на сумму 2000 долларов при курсе 77 руб. В декларации должна быть указана прибыль, рассчитанная в рублях.
Аналогичные вычисления выполняют по каждой сделке или позиции. Стоит отметить, что расчеты усложняются, если инвестор закупает/продает одни и те же ценные бумаги порциями в разное время. При расчете выручки от сделок на бирже используется метод FIFO — «первый пришел, первый ушел».
Расчет по методу FIFO. Инвестор закупал акции Y в разные периоды времени:
В июле этого же года курсовая стоимость подросла до 144 долларов. Держатель решил за одну сделку продать все 45 акций. Согласно методу FIFO, первыми уходят 10 акций, купленными по $132, затем 20 акций по $116, и в конце последние 15 акций по $122. По каждой группе акций необходимо отдельно рассчитать прибыль и налог.
Дивидендные выплаты не суммируются с другими видами дохода. При этом не имеет значения, каков финансовый итог по счету — прибыль или убыток. Держатель бумаг обязан отчитаться по дивидендным выплатам отдельно, задекларировав их в рублях по курсу на дату поступления на счет.
Чтобы правильно уплатить налог с дивидендов, нужно ответить на три вопроса.
1. В какой стране зарегистрирован эмитент?
Понять это можно по ISIN-коду ценной бумаги. Например, ISIN привилегированной акции Сургутнефтегаза обозначен как RU0009029524. Первые две буквы кода обозначают страну (RU – Россия). Подробно про ISIN читайте здесь.
Стоит учитывать, что существуют «псевдо-российские акции» — это ценные бумаги компаний, имеющие российские корни и обращающиеся на Мосбирже, но зарегистрированные в других государствах. К таким компаниям относятся Yandex (зарегистрирован в Нидерландах), Mail.ru Group (Кипр), Банк Тинькофф (Кипр), Qiwi (Кипр), X5 Retail Group (Нидерланды) и др.
2. Какова ставка налога в стране эмитента?
В качестве примера возьмем налоги на ценные бумаги эмитентов США. По дивидендам для россиян действуют два режима налогообложения.
1 вариант — 30% налога, удерживаемого американским эмитентом. Инвестору не приходится отчитываться и уплачивать налоги.
2 вариант — уплата 10% налога производится в США, 3% платятся в России. Для снижения налоговой ставки до льготных 10% инвесторы подают форму W-8ben. После этого 10%-ный сбор автоматически списывается американским брокером. Российскому держателю остается заплатить 3% в России (по закону об избежании двойного налогообложения, который действует между Россией и большинством стран мира), указав доход в декларации.
3. Надо ли платить 13% налог в РФ?
Если компания-эмитент удержала меньше 13%, держателю придется доплатить разницу и задекларировать доход. Если списано больше 13%, доплачивать ничего не надо.
Например, дополнительно платить налог с дивидендов по депозитарным распискам X5 Retail Group не придется, поскольку в Нидерландах ставка по дивидендам равна 15%. А вот дивиденды по ценным бумагам Тинькофф Банка будут облагаться 13% налогом в РФ, так как на Кипре по ним установлена нулевая ставка.
❗ Важно отметить, что в случае фондов ценных бумаг ситуация усложняется, так как там есть уже три стороны сделки: управляющая компания фонда, эмитент ценных бумаг и инвестор (держатель паев фонда).
При этом все они могут быть из разных стран. Примеры формирования налога для российского инвестора в этом случае я приводил здесь.
До 2020 года российские брокеры имели право рассчитывать прибыль от выкупа ценных бумаг и удерживать подоходный налог. С 2020 данное обязательство переложили на компании-эмитенты (после вступления в силу ФЗ № 325 от 29.09.2019). Теперь акционерное общество в РФ, выкупающее собственные акции у держателя, является налоговым агентом (письмо ФНС России от 17.01.2020 № БС-4-11/561@).
Чтобы эмитент начислил налог только с прибыли, а не со всего дохода от выкупа, инвестор должен предоставить расходные документы о покупке или хранении бумаги. Если такие документы не подать, эмитент начислит налог со всей выплаты за выкуп бумаги.
Рассмотрим это на примере. У Петрова И.И. было 1000 акций Роснефти. В конце 2020 года компания выкупила их по 433 рубля за штуку. Расходы на покупку акций в 2017 году составляли 292 рубля за штуку. Петров предоставил затратные документы, поэтому с него был удержан налог в размере 18 330 руб. Порядок расчета:
Допустим, Петров не представил эмитенту расходных документов. Тогда сумма удержанного налога составит 56 290 руб. (433 000 × 0,13). Чтобы оформить возврат налога, Петров имеет право в 2021 году подать декларацию 3-НДФЛ за 2020 год.
Если эмитент не является налоговым агентом РФ и доход был получен через зарубежного брокера, инвестору придется самому заплатить налог и задекларировать прибыль. Для этого необходимо запросить у брокера выписку о сделках по выкупленной ценной бумаге за отчетный налоговый период.
Большинство брокеров допускают вывод купонных выплат на карту банка или на другой брокерский счет (например, для получения денег с ИИС). Перед оказанием услуги (выводом денег) брокер может удержать налог самостоятельно.
Но если брокерская компания этого не делает, то обязанность по уплате налога ляжет на держателя облигаций. Поэтому оставить купоны на основном счете может быть проще. Купонный доход по всем российским облигациям, как государственным, так и корпоративным, с 2021 года облагается налогом по ставке 13%.
Налогообложение ETF похоже на налогообложение акций: прибыль от продажи паев фонда облагается 13% налогом. Налог рассчитывается с разницы между ценой покупки и продажи в рублях. Все 13% платятся в России, зарубежный брокер ничего удерживать не станет.
Если фонд платит дивиденды российскому инвестору, то с доходов по ним тоже придется заплатить 13% налог. Все американские ETF дивиденды выплачивают и удерживают 10% налога (инвестор доплачивает 3% в России).
Пример ETF, который их выплачивает на российском рынке — фонд RUSE. Он аккумулирует дивиденды, вкладчики получают их в конце года после вычета 15% налога. Когда начинаются выплаты, уже Россия удерживает подоходный налог 13%. Таким образом, фактическая доходность с дивидендов RUSE уменьшается на 26%.
Для ETF, обращающихся на Мосбирже, доступны налоговые льготы по ИИС или ЛДВ (долгосрочному владению). Кроме того, с отечественных паевых фондов не взимается дивидендный налог на ценные бумаги компаний РФ. По этой причине такие БПИФ выглядят чуть лучше, чем ETF на российские активы, если считать примерно равной ошибку отслеживания.
Брокер не является налоговым агентом в том, что касается валютных операций. Доходы или убытки от перепродажи валют не суммируются при расчете итогового результата по брокерскому счету. Брокер обязан удерживать налоги только за доходы по сделкам с ценными бумагами. Поэтому каждый инвестор решает на свое усмотрение, стоит ли отчитываться перед налоговой.
С точки зрения законодательства, валюта является имуществом. Поэтому доходы от ее продажи надо декларировать. Многие инвесторы пренебрегают этой обязанностью, так как массово за это не штрафуют. Но возможно, сделки купли-продажи валют на сумму от 600 000 руб. скоро попадут под пристальное внимание государства, поскольку имеется аналогичный законопроект в отношении криптовалют.
Освобождение от подоходного налога можно получить после 3-х лет владения валютой. Чтобы подтвердить срок владения, необходимо сохранить квитанции или чеки о покупке валюты. Если инвестор уплачивал НДФЛ в течение года, он может воспользоваться имущественным вычетом в размере 250 000 рублей.
Финансовые итоги по брокерскому счету подводятся в конце года. Брокер (налоговый агент РФ) рассчитывает прибыль и налоги. После этого инвестор получает сообщение о необходимости пополнить счет на определенную сумму в размере начисленного налога.
⚡ Кстати, если в ситуации выше инвестор в начале января попробует вывести 200 тысяч на банковский счет, то ему фактически придут только 5 тысяч, а остальная сумма будет удержана как налог. А вот если сумма на вывод меньше налога, скажем 100 тысяч, то будет удержано только 13% (13 000 рублей). Долг отображается в личном кабинете налогоплательщика, поэтому подавать декларацию не нужно.
Крайний срок оплаты — 1 декабря следующего года. Скорее всего, самостоятельно в ФНС. Длительная отсрочка может быть плюсом: ведь эти деньги можно пускать в оборот практически целый год. Однако если купленные акции уйдут в минус, то ситуация окажется неблагоприятной: придется фиксировать убыток или вносить новые средства.
Обзор компании Финам