Зарубежный брокер: заполнение 3-НДФЛ

Граждане РФ, получающие доход от владения ценными бумагами, приобретенными на зарубежных биржах, должны ежегодно подавать декларацию 3-НДФЛ и уплачивать подоходный налог в бюджет. Общую статью про декларацию читайте здесь. При ее заполнении можно прибегнуть к помощи специализированных организаций, однако для экономии средств вполне можно заполнить форму 3-НДФЛ самостоятельно. Как это сделать на практике, расскажет статья ниже.

⚡  Особенности налогообложения дивидендов

Сперва поговорим о дивидендах. Дивиденды от иностранных ценных бумаг обычно облагаются налогом уже при зачислении их на зарубежный брокерский счет. Однако тот факт, что с дивидендов был удержан налог за рубежом, не освобождает налогоплательщика от уплаты НДФЛ на территории РФ.

Например, с дивидендов по американским акциям (при заполнении формы W-8BEN) у россиян удерживается налог 10%. Вы можете купить их через зарубежного брокера или на бирже СПб через российского провайдера, однако налоговым агентом он в этом случае не будет. При предоставлении декларации и расчете налогового сбора налоговое ведомство зачтет удержанный брокером налог и останется оплатить только разницу в 3%.

Почему 3%? В России доход с дивидендов облагается НДФЛ по ставке 13%. Если между зарубежным государством и Россией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (а это в большинстве случаев так), то сумму налогового сбора, удержанную за границей, можно зачесть при уплате налога в РФ.

В некоторых случаях изначально может удерживаться более высокий налог – например с россиян, живущих в Европе, с дивидендов по американским ETF отчисляется 15% дохода. В таком случае вносить налоговый платеж в бюджет РФ не придется, так как зарубежная ставка выше отечественной. К сожалению, вернуть разницу в налоговых ставках нельзя – хотя отчитаться перед налоговой инспекцией все равно необходимо.

Дивиденды это почти неизбежная часть инвестиций за рубежом. Дело в том, что все американские и большинство европейских ETF (биржевые фонды это лучший инвестиционный вариант на сегодня) выплачивают этот доход. На который, кстати, можно купить паи сильно просевшего фонда. Собрать полноценный портфель из фондов, реинвестирующих дивиденды, на сегодня это очень трудно, хотя в будущем ситуация может измениться.

Биржевые фонды, зарегистрированные в Европе (UCITS), удерживают налог на дивиденды независимо от того, выплачивают они их или реинвестируют. Причем в отчете брокера США этот налог будет отсутствовать: брокер его не взимает и для инвестора он оказывается ″невидимым″. Его величина может быть разной и зависит от того, какие активы имеются в фонде и он где зарегистрирован. Посмотреть налоги в разных странах можно здесь: https://dits.deloitte.com/#

Ну и наконец такой не сильно известный факт. Нерезиденты могут инвестировать в облигации США без налогов – фактически это стимул давать Америке иностранный капитал в долг. Однако паи американских облигационных ETF считаются акциями. Это значит, что выплаты с них, несмотря на базовый актив облигаций, считаются дивидендами и облагаются налогом в 10%. Противоречие? Не совсем, поскольку например Interactive Brokers возвращает этот налог в начале года. В февральском отчете обычно можно увидеть отрицательные налоговые суммы – как раз по описанной выше причине.

💾  Документы

Для заполнения налоговой декларации потребуются следующие документы:

• договор с зарубежным брокером
• выписка (отчет) по счету

Получить выписку по счету и договор как правило можно в личном кабинете. Например, у брокера Captrader вся отчетность доступна в разделе «Отчеты / налоговые документы»:

Нажимая на этот раздел, попадаем в следующее меню:

Здесь можно сформировать как месячный, так и годовой отчет в форматах .pdf или html. Пример отчетности я приводил здесь. Договор на открытие счета можно скачать в разделе «Другие отчеты» в верхнем меню. Для уплаты налога на дивиденды понадобится часть отчета с такой информацией:

Отчетность брокера в данном случае будет сформирована на русском языке. Если у вашего зарубежного брокера этой опции нет, то можно попробовать приложить отчет на английском и надеяться на компетентность работника ФНС. Компромиссом будет приложение пояснительной записки, где переведены главные моменты для понимания отчетности.

✎  Декларируем дивиденды

Сформировать 3-НДФЛ можно двумя способами:

1. в спец. программе для заполнения деклараций
2. online в личном кабинете налогоплательщика

Чтобы заполнить сведения в специальной программе, необходимо предварительно ее установить на свой ПК. Для этого на портале www.nalog.ru нужно внизу главной страницы перейти в рубрику «программные средства», а затем выбрать раздел «декларация».

В разделе можно найти программу для заполнения 3-НДФЛ в период с 2016 по 2019 годы, инструкцию по установке и аннотацию.

Заполнение декларации online на сайте nalog.ru по второму способу пройдет быстрее и является более удобным способом информирования ФНС, чем заполнение отчета в программе. Почему?

Во-первых, в личном кабинете уже сохранены персональные данные налогоплательщика – ФИО, реквизиты паспорта, ИНН, адрес регистрации и т.д., в то время как в программе всю информацию придется вводить вручную.

Во-вторых, все доходы физического лица, полученные от российских компаний, уже переданы в ФНС и заполняются в online декларации автоматически. Это можно использовать, к примеру, для операции сальдирования. При создании отчета в программе налогоплательщику придется вручную заполнять сведения за каждый месяц отдельно:

• о начисленном доходе
• о предоставленных вычетах
• об удержанном налоге

Помимо этого потребуется внести информацию обо всех источниках получения доходов – например, если налогоплательщик работал одновременно в нескольких фирмах, то потребуется указать данные каждого работодателя отдельно.

При заполнении 3-НДФЛ в личном кабинете эти данные заполняются автоматически. Для подачи сведений о дивидендах следует из личного кабинета перейти в рубрику «жизненные ситуации», а затем выбрать «подать декларацию».

Налогоплательщику становятся доступны две функции:

1. заполнить online
2. загрузить отчетность, заполненную в программе

Для создания нового отчета нужно выбрать первый вариант.

Информация о прибыли, полученной от зарубежных компаний, указывается во вкладке «доходы», в подкатегории «за пределами РФ».

Для ввода сведений нужно кликнуть «добавить источник дохода».

🔔 Каждое поступление средств считается отдельным источником дохода. Например, если американская фирма выплачивает дивиденды ежеквартально, то по данному эмитенту в декларации будет отражено четыре источника.

В строку «наименование» вписывается полное название ценной бумаги, в соответствии с отчетом брокера. При проверке представленных сведений инспектор будет сравнивать представленные сведения именно с выпиской от брокерской фирмы.

В поле «страна» указывается код и название иностранного государства, выпустившего ценную бумагу, в соответствии с общероссийским классификатором. Для Америки этот код 840.

Далее заполняется подраздел «доходы». В нем заполняются следующие поля:

• ставка – 13%
• вид дохода – 1010 дивиденды
• предоставлять налоговый вычет – не предоставлять вычет
• сумма дивидендов в валюте и дата получения дохода – берется из отчета брокера

Дата выплаты налогового сбора совпадает с датой получения дивидендов. Сумма полученных средств в рублях будет рассчитана автоматически.

🔔 Совет. При ежемесячных выплатах биржевых фондов и достаточно большом их количестве есть смысл (особенно при первом заполнении) формировать месячные, а не годовые отчеты – чтобы не путаться в обилии цифр при заполнении.

После этого заполняются данные о валюте дохода. Здесь необходимо указать наименование иностранной валюты – американский доллар имеет код 840.

Далее ставится галочка в чекбоксе «определить курс автоматически». После чего сайт автоматически пересчитывает доход от дивидендов в рублевом эквиваленте. В самой последней строке указывается размер налогового сбора, удержанный в иностранном государстве. Эта сумма указана в отчете брокера, в случае Captrader в разделе ″удержанный налог″.

Таким образом указывается выплата по каждому дивиденду, в результате чего у нас скорее всего будет длинный вертикальный столбец данных:

После чего формирование отчетности по дивидендам завершено.

✎  Декларируем продажи с прибылью

Помимо дивидендов, инвестор может получать доход от закрытых с прибылью сделок при продаже ценных бумаг. Например, при ребалансировке инвестиционного портфеля. Пока ценная бумага не продана, прибыль по ней не зафиксирована – но продажа с фиксацией прибыли ведет к уплате налога. Причем иногда прибыльными могут быть и убыточные сделки в валюте – например, когда убыток небольшой, а курс доллара к рублю за время владения бумагой заметно вырос.

🔔 В отличие от дивидендов, зарубежный брокер при такой операции ничего не удерживает и всю сумму налога надлежит уплатить в России.

Итак, если доход получен не от дивидендов, а от продажи ETF или отдельных ценных бумаг, то в декларации информация о полученной прибыли отражается в тех же строках и в том же порядке, что и сведения о доходе от дивидендов. Единственное отличие – в поле «Вид дохода» ставится код 1530, а сумма налога, уплаченного в иностранном государстве, в этом случае равна нулю. Дата прибыльной сделки и полученная прибыль берется из отчета брокера, например в разделе ″Сделки″.

🔔 Налог на прибыль можно уменьшить на сумму брокерских комиссий. Пример. Пусть комиссия брокера за сделку составляет $2. Вы купили ценную бумагу, в отчетном году продали ее с прибылью. Допустим, она составила $60 и вы должны заплатить налог $7.8. Но при покупке и продаже бумаги вы заплатили брокеру $4, а значит, можете указать прибыль = 60 – 4 = $56. Чем выше комиссия брокера, тем ощутимее результат.

После заполнения всех доходов определяется сумма к уплате. Из каких именно налогов она сложилась, можно посмотреть, если кликнуть кнопку «Как сформировалась эта сумма».

На сайте можно посмотреть заполненную декларацию в формате PDF или XML, нажав соответствующую кнопку. Заявителю также требуется прикрепить подтверждающую документацию – отчет брокера и договор – и направить декларацию на проверку в ФНС. Нужная для отсылки данных электронная подпись предоставляется бесплатно через «Личный кабинет» в разделе «Профиль» и действует в течение одного года.

🔥  Сроки подачи декларации

Подать сведения в ФНС о полученном иностранном доходе необходимо до 30 апреля. Оплатить НДФЛ – до 15 июня.

После отправки у налоговой службы есть 3 месяца для проверки представленных сведений. Заплатить НДФЛ можно, не дожидаясь окончания проверки.

💥 За несвоевременное предоставление 3-НДФЛ налогоплательщику будет выписан штраф – 5% от размера исчисленного налога, но не менее 1 000 рублей. Штраф начисляется за каждый месяц непредставления сведений. Максимальный размер штрафных санкций не может быть более, чем 30% от начисленного налога.

За несвоевременную оплату налоговый орган исчислит пеню в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

🍀  Уплата налога

Уплата рассчитанного налогового сбора производится получателем дохода самостоятельно. После отправки декларации через несколько дней сумма к оплате отразится в ЛК налогоплательщика на главной странице.

Для оплаты нужно перейти в рубрику «мои налоги» и выбрать удобный способ оплаты:

1. банковской картой
2. сформировать квитанцию
3. через сайт банка

Можно оплатить сбор не дожидаясь, пока налоговый орган сформирует счет, а самостоятельно перечислить средства с помощью сервиса «Уплата налогов физических лиц», в разделе «уплата имущественных налогов и НДФЛ единым налоговым платежом».

В разделе реквизиты заполняется ФИО налогоплательщика, ИНН и сумма к оплате. После чего нужно кликнуть «далее». Сервис проведет проверку введенных сведений. Затем следует нажать «уплатить», система перенаправит плательщика на страницу, на которой необходимо будет ввести реквизиты карты для списания средств.