Зарубежный брокер: заполнение 3-НДФЛ

Граждане РФ, получающие доход от владения ценными бумагами, приобретенными на зарубежных биржах, должны ежегодно подавать декларацию 3-НДФЛ и уплачивать подоходный налог в бюджет. Общую статью про декларацию читайте здесь. При ее заполнении можно прибегнуть к помощи специализированных организаций, однако для экономии средств вполне можно заполнить форму 3-НДФЛ самостоятельно. Как это сделать на практике, расскажет статья ниже.

⚡  Особенности налогообложения дивидендов

Сперва поговорим о дивидендах. Дивиденды от иностранных ценных бумаг обычно облагаются налогом уже при зачислении их на зарубежный брокерский счет. Однако тот факт, что с дивидендов был удержан налог за рубежом, не обязательно освобождает налогоплательщика от уплаты НДФЛ на территории РФ.

Например, с дивидендов по американским акциям (при заполнении формы W-8BEN) у россиян удерживается налог 10%. Вы можете купить их на американских или российских биржах через зарубежного или российского брокера, однако налоговым агентом по дивидендам российский брокер в этом случае не будет. При предоставлении декларации и расчете налогового сбора россиянам придется доплатить разницу в 3%.

Почему 3%? В России доход с дивидендов облагается НДФЛ по ставке 13%. Если между зарубежным государством и Россией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (а оно есть с США), то сумму налогового сбора, удержанную за границей, можно зачесть при уплате налога в РФ. Список стран, с которыми у России есть подобное соглашение, здесь.

Все американские ETF выплачивают дивиденды, причем если их активом являются акции США, внутренний налог отсутствует. Т.е. граждане США получают с таких фондов все 100% прибыли. Аналогично не платят налог на дивиденды российские паевые фонды с российскими активами, хотя в этом случае дивиденды как правило реинвестируются.

Биржевые фонды, зарегистрированные в Европе (UCITS), могут как выплачивать, так и реинвестировать дивиденды. Величина налога для инвестора здесь может быть разной и зависит от того, какие активы имеются в фонде и он где зарегистрирован. Посмотреть налоги в разных странах можно здесь: https://dits.deloitte.com/#

Налоги вообще очень сложная тема. Например, если российский инвестор покупает ирландский фонд, инвестирующий в акции США и выплачивающий дивиденды, то тут возникают три стороны сделки: Россия, Ирландия и США. И три разных налоговых стадии.

Первая стадия – выплата дивидендов от американских акций в адрес фонда. Здесь смотрится, какая должна быть ставка налога с дивидендов между страной эмитента акции (США) и страной регистрации фонда (Ирландия). При начислении дивидендов от акций компаний США ирландскому фонду, по соглашению между этими странами удерживается налог в размере 15%.

Вторая стадия – это выплата дивидендов самого фонда в адрес владельца паев фонда. Здесь уже смотрится ставка между страной регистрации фонда (Ирландия) и страной владельца паев (инвестора из России), налоговым резидентом которой он является. Налоги, уплаченные на первой стадии, никак не засчитываются. Ирландский фонд при выплате дивидендов иностранным гражданам, в том числе россиянам, не удерживает ничего.

Третья стадия – инвестор должен заплатить 13% налога на дивиденды в России. То, что между Ирландией и Россией есть соглашение об избежании двойного налога, означает следующее: если бы Ирландия удерживала со своей стороны, скажем, 9% налога, то благодаря соглашению инвестору в России оставалось бы доплатить только 4%. Аналогичная ситуация в люксембургском фонде RUSE, где также удерживается 15% + 13% налога.

Еще пример. Возьмем американский ETF, который инвестирует в иностранные для себя акции (скажем, китайские), и выплачивает дивиденды как все биржевые фонды США. По соглашению между США и Китаем с дивидендов удерживается определенный налог. Далее американский фонд направляет оставшиеся дивиденды российскому инвестору, который открыл счет у американского брокера или Captrader. В этом случае американский фонд со своих дивидендов удержит налог 10%, эта информация будет отражена в брокерском отчете. В России останется доплатить 3% налога.

Напоследок такой не сильно известный факт. Нерезиденты могут инвестировать в облигации США без уплаты налогов на купоны – фактически это стимул давать Америке иностранный капитал в долг. Однако паи облигационных ETF считаются акциями. Это значит, что выплаты с них, несмотря на базовый актив облигаций, считаются дивидендами и облагаются налогом. Правда, иногда брокер может вернуть этот налог.

💾  Документы

Для заполнения налоговой декларации потребуются следующие документы:

• договор с зарубежным брокером
• выписка (отчет) по счету

Получить выписку по счету и договор как правило можно в личном кабинете. Например, у брокера Captrader вся отчетность доступна в разделе «Отчеты / налоговые документы»:

Нажимая на этот раздел, попадаем в следующее меню:

Здесь можно сформировать как месячный, так и годовой отчет в форматах .pdf или html. Пример отчетности я приводил здесь. Договор на открытие счета можно скачать в разделе «Другие отчеты» в верхнем меню. Для уплаты налога на дивиденды понадобится часть отчета с такой информацией:

Отчетность брокера в данном случае будет сформирована на русском языке. Если у вашего зарубежного брокера этой опции нет, то можно попробовать приложить отчет на английском и надеяться на компетентность работника ФНС. Компромиссом будет приложение пояснительной записки, где переведены главные моменты для понимания отчетности.

✎  Декларируем дивиденды

Сформировать 3-НДФЛ можно двумя способами:

1. в спец. программе для заполнения деклараций
2. online в личном кабинете налогоплательщика

Чтобы заполнить сведения в специальной программе, необходимо предварительно ее установить на свой ПК. Для этого на портале www.nalog.ru нужно внизу главной страницы перейти в рубрику «программные средства», а затем выбрать раздел «декларация».

В разделе можно найти программу для заполнения 3-НДФЛ в период с 2016 по 2019 годы, инструкцию по установке и аннотацию.

Заполнение декларации online на сайте nalog.ru по второму способу пройдет быстрее и является более удобным способом информирования ФНС, чем заполнение отчета в программе. Почему?

Во-первых, в личном кабинете уже сохранены персональные данные налогоплательщика – ФИО, реквизиты паспорта, ИНН, адрес регистрации и т.д., в то время как в программе всю информацию придется вводить вручную.

Во-вторых, все доходы физического лица, полученные от российских компаний, уже переданы в ФНС и заполняются в online декларации автоматически. Это можно использовать, к примеру, для операции сальдирования. При создании отчета в программе налогоплательщику придется вручную заполнять сведения за каждый месяц отдельно:

• о начисленном доходе
• о предоставленных вычетах
• об удержанном налоге

Помимо этого потребуется внести информацию обо всех источниках получения доходов – например, если налогоплательщик работал одновременно в нескольких фирмах, то потребуется указать данные каждого работодателя отдельно.

При заполнении 3-НДФЛ в личном кабинете эти данные заполняются автоматически. Для подачи сведений о дивидендах следует из личного кабинета перейти в рубрику «жизненные ситуации», а затем выбрать «подать декларацию».

Налогоплательщику становятся доступны две функции:

1. заполнить online
2. загрузить отчетность, заполненную в программе

Для создания нового отчета нужно выбрать первый вариант.

Информация о прибыли, полученной от зарубежных компаний, указывается во вкладке «доходы», в подкатегории «за пределами РФ».

Для ввода сведений нужно кликнуть «добавить источник дохода».

🔔 Каждое поступление средств считается отдельным источником дохода. Например, если американская фирма выплачивает дивиденды ежеквартально, то по данному эмитенту в декларации будет отражено четыре источника.

В строку «наименование» вписывается полное название ценной бумаги, в соответствии с отчетом брокера. При проверке представленных сведений инспектор будет сравнивать представленные сведения именно с выпиской от брокерской фирмы.

В поле «страна» указывается код и название иностранного государства, выпустившего ценную бумагу, в соответствии с общероссийским классификатором. Для Америки этот код 840.

Далее заполняется подраздел «доходы». В нем заполняются следующие поля:

• ставка – 13%
• вид дохода – 1010 дивиденды
• предоставлять налоговый вычет – не предоставлять вычет
• сумма дивидендов в валюте и дата получения дохода – берется из отчета брокера

Дата выплаты налогового сбора совпадает с датой получения дивидендов. Сумма полученных средств в рублях будет рассчитана автоматически.

🔔 Совет. При ежемесячных выплатах биржевых фондов и достаточно большом их количестве есть смысл (особенно при первом заполнении) формировать месячные, а не годовые отчеты — чтобы не путаться в обилии цифр при заполнении.

После этого заполняются данные о валюте дохода. Здесь необходимо указать наименование иностранной валюты – американский доллар имеет код 840.

Далее ставится галочка в чекбоксе «определить курс автоматически». После чего сайт автоматически пересчитывает доход от дивидендов в рублевом эквиваленте. В самой последней строке указывается размер налогового сбора, удержанный в иностранном государстве. Эта сумма указана в отчете брокера, в случае Captrader в разделе ″удержанный налог″.

Таким образом указывается выплата по каждому дивиденду, в результате чего у нас скорее всего будет длинный вертикальный столбец данных:

Важное примечание. Есть ли возможность указать общую сумму дивидендов сразу, а не рассчитывать каждый по отдельности? В принципе есть, но не везде и не полностью по правилам. Так, у Interactive Brokers и Captrader в настройках счета (главная страница личного кабинета) можно указать базовую валюту, в которой будут производиться расчеты:

Кликом по шестеренке становится доступно более десятка валют, в том числе рубли. В этом случае, сформировав годовую отчетность, можно получить общую сумму выплаченных дивидендов и общую сумму удержанного брокером налога в рублях. Имеет смысл приложить к налоговой декларации расшифровку, где пояснить образование этих сумм.

Проблема, однако, в том, что суммы пересчитываются в рубли не курсу Центробанка, а по биржевому курсу, что входит в противоречие с Налоговым кодексом. В результате прием такой декларации остается на усмотрение налогового инспектора.

✎  Декларируем продажи с прибылью

Помимо дивидендов, инвестор может получать доход от закрытых с прибылью сделок при продаже ценных бумаг. Например, при ребалансировке инвестиционного портфеля. Пока ценная бумага не продана, прибыль по ней не зафиксирована – но продажа с фиксацией прибыли ведет к уплате налога. Причем иногда прибыльными могут быть и убыточные сделки в валюте – например, когда убыток небольшой, а курс доллара к рублю за время владения бумагой заметно вырос.

🔔 В отличие от дивидендов, зарубежный брокер при такой операции ничего не удерживает и всю сумму налога надлежит уплатить в России.

Итак, если доход получен не от дивидендов, а от продажи ETF или отдельных ценных бумаг, то в декларации информация о полученной прибыли отражается в тех же строках и в том же порядке, что и сведения о доходе от дивидендов. Единственное отличие – в поле «Вид дохода» ставится код 1530, а сумма налога, уплаченного в иностранном государстве, в этом случае равна нулю. Дата прибыльной сделки и полученная прибыль берется из отчета брокера, например в разделе ″Сделки″.

🔔 Налог на прибыль можно уменьшить на сумму брокерских комиссий. Пример. Пусть комиссия брокера за сделку составляет $2. Вы купили ценную бумагу, в отчетном году продали ее с прибылью. Допустим, она составила $60 и вы должны заплатить налог $7.8. Но при покупке и продаже бумаги вы заплатили брокеру $4, а значит, можете указать прибыль = 60 – 4 = $56. Чем выше комиссия брокера, тем ощутимее результат.

После заполнения всех доходов определяется сумма к уплате. Из каких именно налогов она сложилась, можно посмотреть, если кликнуть кнопку «Как сформировалась эта сумма».

На сайте можно посмотреть заполненную декларацию в формате PDF или XML, нажав соответствующую кнопку. Заявителю также требуется прикрепить подтверждающую документацию – отчет брокера и договор – и направить декларацию на проверку в ФНС. Нужная для отсылки данных электронная подпись предоставляется бесплатно через «Личный кабинет» в разделе «Профиль» и действует в течение одного года.

🔥  Сроки подачи декларации

Подать сведения в ФНС о полученном иностранном доходе необходимо до 30 апреля. Оплатить НДФЛ – до 15 июня.

После отправки у налоговой службы есть 3 месяца для проверки представленных сведений. Заплатить НДФЛ можно, не дожидаясь окончания проверки.

💥 За несвоевременное предоставление 3-НДФЛ налогоплательщику будет выписан штраф – 5% от размера исчисленного налога, но не менее 1 000 рублей. Штраф начисляется за каждый месяц непредставления сведений. Максимальный размер штрафных санкций не может быть более, чем 30% от начисленного налога.

За несвоевременную оплату налоговый орган исчислит пеню в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки.

🍀  Уплата налога

Уплата рассчитанного налогового сбора производится получателем дохода самостоятельно. После отправки декларации через несколько дней сумма к оплате отразится в ЛК налогоплательщика на главной странице.

Для оплаты нужно перейти в рубрику «мои налоги» и выбрать удобный способ оплаты:

1. банковской картой
2. сформировать квитанцию
3. через сайт банка

Можно оплатить сбор не дожидаясь, пока налоговый орган сформирует счет, а самостоятельно перечислить средства с помощью сервиса «Уплата налогов физических лиц», в разделе «уплата имущественных налогов и НДФЛ единым налоговым платежом».

В разделе реквизиты заполняется ФИО налогоплательщика, ИНН и сумма к оплате. После чего нужно кликнуть «далее». Сервис проведет проверку введенных сведений. Затем следует нажать «уплатить», система перенаправит плательщика на страницу, на которой необходимо будет ввести реквизиты карты для списания средств.