С начала 2020 г. вступили в силу изменения, внесенные в Федеральный закон от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Теперь граждане РФ, открывающие счета у зарубежных брокеров, обязаны информировать об этом ФНС России.
До этого периода нужно было ставить налоговую в известность только при открытии иностранных банковских счетов. Тем не менее процедура довольно быстрая и несложная. Сообщать в инспекцию о брокерских счетах, открытых до 1 января 2020 года, не требуется.
Бланк для передачи данных в инспекцию регламентирован Письмом ФНС России от 26.12.2019 г. № ГД-4-14/26943@. Направлять информацию следует в течение месяца со дня изменения статуса счета, то есть его открытия или закрытия.
В личном кабинете налогоплательщика на портале nalog.ru (пока) не реализована возможность заполнения формы об имеющихся брокерских счетах за рубежом online. На web-ресурсе можно в основном формировать и отправлять различную отчетность, связанную с заграничными банковскими счетами.
В рубрике «жизненные ситуации» находится подгруппа «счета в банках, расположенных за пределами РФ». В нем представлена возможность заполнения нескольких видов бланков:
Использовать данные бланки для информирования инспекции о брокерских счетах не следует. ФНС может автоматически посчитать, что открыт банковский счет, после чего у налогоплательщика возникнут другие проблемы по отчетности.
Для уведомления следует использовать отдельную форму, из которой четко следует, что открыт именно брокерский счет, а не банковский. Загрузить регламентированную форму можно с портала https://www.nalog.ru. Она размещена в рубрике «документы – иные документы». Бланк сохраняется на компьютер в формате PDF.
https://www.nalog.ru
В будущем в личном кабинете налогоплательщика должна быть реализована возможность online-информирования инспекции. Тогда бланк можно будет заполнять в электронном виде.
Заполнить бланк можно с помощью ПК или вручную. При ручном заполнении все данные указываются печатными буквами, а каждый символ прописывается в отдельной клеточке.
Сверху каждой страницы уведомления указывается ИНН налогоплательщика. При первичной подаче сведений в строке «номер корректировки» проставляется значение 00. Если необходимо направить корректирующую информацию, то в данной строке указывается номер корректировки по порядку – 01, 02, 03 и т.д. Если необходимо полностью отменить предоставленные ранее данные, то ставится код 99.
Далее указывается код налогового органа, в который будет направлен документ. Налогоплательщик направляет все налоговые документы в ФНС по месту постоянной регистрации. Узнать код своего подразделения ФНС можно здесь.
Далее указывается статус заявителя (резидента) РФ:
И персональная информация налогоплательщика:
Информация о виде документа заполняется на основании Приказа ФНС России от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@. Для паспорта гражданина РФ проставляется код «21».
Хотя в пояснениях к форме указано, что информация о документе, удостоверяющем личность заявителя, заполняется только при отсутствии ИНН – однако его указание не будет лишним и не будет рассматриваться налоговым инспектором как ошибка.
Далее указывается, о чем заявитель информирует ФНС. Если направляются сведения об открытии счета в финансовой компании, то проставляется код «1», если о закрытии – «2». В строке «признак уведомления для резидента – физического лица» проставляется значение «1», если владелец брокерского счета не находился за границей в календарном году больше 183 дней.
Если налогоплательщик жил дольше полугода за границей и в этот период открыл счет в брокерской компании, а затем снова проживал в России свыше 183 дней (из-за чего у него возникла обязанность информировать ФНС о зарубежных счетах), то ставится значение «2».
Если сведения подаются владельцем счета лично, то строка о количестве приложенных документов остается пустой.
В левом нижнем углу заполняется раздел о подтверждении внесенных в бланк сведений. В первом квадрате указывается цифра «3», если форму подписывает и передает в ФНС лично владелец зарубежного брокерского счета.
Далее указывается ФИО, ИНН и телефон заявителя, а также ставится собственноручная подпись.
Если документация предоставляется уполномоченным представителем заявителя, то к нему прикладывается документ, подтверждающий полномочия гражданина. Поля справа заполняются налоговым инспектором.
Сверху второй страницы также указываются идентификационные данные налогоплательщика – ИНН и ФИО.
В следующей строчке проставляется цифра «2», так как подаются данные о счетах, открытых не в банке, а в другой финансовой компании. Если информация подается о банковском счете, то ставится «1».
В следующем разделе следует вписать полное название брокера или другой компании, в которой открыт счет. Название компании пишется латинскими буквами, например, JUST2TRADE. Поле «SWIFT» при подаче информации счете, открытом в брокерской компании, остается пустым. Оно заполняется только при направлении сведений о счетах, открытых в зарубежных банках.
Затем в строке «номер налогоплательщика…» вписывается код брокерской компании, присвоенный ей налоговым (уполномоченным) органом зарубежной страны. Американской компании JUST2TRADE присвоен шифр 13-3113353.
Данный шифр указан в документации брокера. На английском он называется Employer Identification Number (EIN) или Tax Identification Number (TIN). Если номер в документации отсутствует, то его можно уточнить в службе технической поддержки компании. Если не удалось получить код брокера ни одним из способов, то видимо можно оставить данную строку пустой. В настоящее время ФНС никак не комментирует отсутствие кода в уведомлении.
Далее заполняется адрес компании, который указан в одном из следующих документов – справке об открытии счета, договоре, отчетности брокера. Если он нигде не прописан, можно узнать адрес в техподдержке.
После вписывается код государства, в котором зарегистрирована финансовая организация. Шифр зарубежного государства подбирается по общероссийскому классификатору стран мира. Для Америки – 840. В случае брокера Captrader, который является представляющим брокером Interactive Brokers U.K, данные такие:
Далее заполняются данные счета:
Всю информацию можно взять из справки об открытии счета или из договора с брокерской фирмой.
Шифр в строку «код валюты» вносится на основании общероссийского классификатора валют. У заявителя могут возникнуть сложности, если по брокерскому счету можно осуществлять операции одновременно в нескольких зарубежных валютах.
Теоретически предполагается указать в строке все коды валют, в которых будут совершаться операции по покупке ценных бумаг. Но это может в дальнейшем повлиять на отчетность о движении финансов, так как заявителю придется отчитываться за каждую валюту.
Логичнее указать в строке «код валюты» шифр базовой денежной единицы, указанной в документации об открытии счета. Понятно, что если брокерская фирма проводит операции с ценными бумагами только в одной зарубежной валюте, то подобной проблемы у заявителя не возникнет.
Внизу страницы ставится дата и собственноручная подпись заявителя. После чего бланк является полностью заполненным и готовым к отправке в ФНС. При передаче информации в налоговый орган можно приложить справку об открытии брокерского счета для подтверждения сведений, представленных в уведомлении.
Направить форму можно одним из следующих способов:
В первых двух случаях требуется знать адрес вашей инспекции и тут все более-менее понятно – так что рассмотрим третий вариант. Перед подачей уведомления через портал nalog.ru необходимо распечатать заполненную форму, поставить на каждой странице собственноручные подписи, а затем снова перевести бланк в цифровой вид путем сканирования. Необходимость сканирования главный недостаток третьего способа.
Для направления информации в ФНС нужно авторизоваться в ЛК и перейти в рубрику «жизненные ситуации».
Далее войти в раздел «прочие ситуации», а затем перейти к пункту «нет подходящей ситуации». На экране открывается форма для подачи обращения в свободном формате.
В пункте категория и тема укажите «другое». В поле «Ваше обращение» ввести сообщение для ФНС:
После этого нужно прикрепить отсканированный бланк информирования и документацию об открытии счета, нажать кнопку «далее», а затем «отправить». После чего обращение и прикрепленные файлы переправляются в налоговый орган.
Ответ о получении и рассмотрении обращения будет направлен в ЛК налогоплательщика в течение 30 суток после отправки. Чтобы удостовериться в получении документации отделением ФНС можно позвонить в налоговую инспекцию.
Просрочка уведомления об открытии или закрытии счета больше, чем на месяц, может повлечь за собой штраф 1 000 до 1 500 руб. Если уведомления не будет вовсе и факт открытия или закрытия счета обнаружит сама налоговая инспекция, то сумма штрафа может составить от 4 до 5 тысяч рублей.
Практика зарубежного инвестирования: вопросы и ответы