Одним из результатов зарубежных санкций против РФ стал разрыв с иностранными фин. организациями. Денежные цепочки порвались, иностранные биржевые активы россиян заморозили. Ограничения коснулись как институциональных, так и частных инвесторов: доступ заблокирован, деньги не выплачивается. Многих теперь волнуют очевидные вопросы: когда появится доступ к активам и как в этой ситуации платить налоги?
После начала активной фазы СВО, США ввели санкции против топовых российских банков и их смежных структур. В частности, пострадали брокерские подразделения и дочерние управляющие компании.
Ограничения включают:
Большинство европейских государств присоединились к этим мерам или ввели аналогичные. В результате попавшие под санкции компании не могут проводить биржевые сделки с активами — ни для себя, ни от имени клиентов.
В качестве ответных мер ЦБ фактически запретил инвесторам торговать иностранными акциями. С 30 мая под ограничения попали акции таких крупных компаний, как Google (Alphabet), Tesla, Nvidia и другие из “недружественных” стран.
Инвесторы фондового рынка платят два вида налогов:
Лицензированные российские брокеры сами удерживают налог, который в России для этих двух случаев совпадает и равен 13%. Несколько лет назад, кстати, по дивидендам было 9% и компания FinEX их выплачивала. Но после того, как налог уравняли, выгода для инвесторов исчезла и компания перешла на реинвестирование. Клиенты офшорных брокеров и иностранных управляющих компаний отчитываются перед налоговыми органами самостоятельно.
По зарубежным активам, избежавшим заморозки, налоги уплачиваются в стандартном режиме. С заблокированными бумагами есть нюансы. Смотрим какие.
Налоги платят с положительной разницы между ценой покупки и продажи ценной бумаги. Если инвестор купил сегодня 10 акций Tesla за $1800, а завтра продал их за $2000, нужно вычесть налог из $200, внося его в декларацию. В российском случае прибыль должна получаться в рублях, что учитывается путем биржевого курса доллара на момент покупки и продажи бумаг.
Если ценные бумаги не заморожены, оснований для неуплаты налогов не возникает: платить нужно по стандартному алгоритму. Российский брокер (не путать с зарубежными дочками российских брокеров, зарегистрированные, к примеру, на Кипре) подаст декларацию и сделает вычет сам. По деньгам, заработанным через иностранного брокера, нужно самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ. Проще всего сделать это через личный кабинет на сайте ФНС.
После первого пакета февральских санкций на счетах Национального расчетного депозитария (НРД) зависли активы суммарной стоимостью больше, чем на ₽6 трлн. Количество пострадавших — больше 5 млн. частных инвесторов. Общая стоимость замороженных акций в частных портфелях ~320 млрд. рублей.
В данный момент НРД ведёт переговоры по размораживанию активов россиян, не попавших под персональные санкции. Если он справится к концу года, то российские брокеры сработают по стандартной процедуре, а остальным нужно рассчитать налоги самостоятельно, исходя из суммы дохода. И здесь начинаются обещанные нюансы.
Иностранные посредники не отчитывается перед российскими организациями, т.е. не предоставляют им информацию по истории сделок и других данных для подсчёта доходов и расходов. Если российский инвестор укажет в декларации только итоговую сумму, вырученную с продажи активов, налог вычтут с неё. Сходу не очень понятно, но ниже будет простой пример.
Примечание: трейдеры зачастую не отбивают первоначальные затраты по итогам финансового года, т.е. убытки от сделок могут перекрывать прибыль. Проще говоря, торговля идёт в минус. В этом случае закон освобождает владельцев счета от уплаты налога на прибыль от положительных сделок, важен суммарный результат.
Возвращаемся к нюансам. Чтобы не переплатить налоги, нужно прилагать отчёт по сделкам или выписку, которая подтверждает расходы. Без этих документов доходом считается вся сумма, полученная с продажи ценных бумаг.
На примере:
Предположим, инвестор Василий купил в январе через зарубежного брокера 100 акций условной компании «AnyBullshit» на сумму, эквивалентную 10К рублей. После дальнейшей продажи ценных бумаг на счёт Василия поступила сумма, эквивалентная 9 000 рублей. То есть, по факту двух сделок получен убыток, а по факту последней появился доход. Если Вася не обосновал расходы на покупку бумаг, а указал в декларации только последнюю сумму в 9 000 руб., с них вычтут НДФЛ. Этот налог составит: 9000 × 13% = 1170 рублей.
Указав обе сделки, Василий не заплатит налог, поскольку фактической прибыли не было. Эта ситуация, впрочем, ничем не отличается от 2021 и более ранних годов (у зарубежных посредников иностранные активы не замораживались).
А вот в другом случае аналога с прошлыми годами нет. Так, пострадавший от санкций российский брокер может по требованию клиента передать активы в управление другой организации. Например, брокер «Открытие» предложил своим клиентам оферту по переводу ценных бумаг в «Инвестиционная палата», которую подписали около 98% клиентов. И как в случае с зарубежным брокером, инвестору лучше подтвердить информацию о расходах, чтобы не переплатить лишнего: посредники могут этим не озаботиться.
Второй пример:
Инвестор Пётр купил акций на 10000 рублей. Его брокер передал их в управление другой компании. После этого Пётр продал акции на бирже за 11500 рублей. Без документов о расходах эта компания может вычесть налог с итоговой суммы, т.е. 11500 × 13% = 1495 рублей. С документами о фактической прибыли будет лишь (11500 – 10000) × 13% = 195 рублей. Есть смысл к концу года пообщаться по этому вопросу с поддержкой брокеров.
В зависимости от типа счёта можно ещё больше сократить налоговые расходы. Как именно? Например, пересчитав неучтённые убытки прошлых лет или применив льготы по инвестиционному счету. Закон разрешает налогоплательщику учесть все убытки, накопленные за последние 10 лет. В той очерёдности, в которой они были понесены.
О купонном доходе по облигациям и дивидендам по иностранным акциям, полученным до вступления санкций в силу, также нужно отличаться по форме 3-НДФЛ. Дивиденды по зарубежным акциям, насчитанные после 24 февраля 2022, до россиян не дошли. Компании платят деньги, но регулятор их сразу замораживает — на кошелёк инвестора они не поступают.
Пояснения на этот счёт даёт дали Минфин и Федеральная налоговая служба.
Если вкратце: доход засчитывается в тот момент, когда деньги поступают на банковский счёт налогоплательщика (или на счёт посредника/доверенного лица). Пока дивиденды или купоны не перечислены/зачислены, налог платить не надо. Даже если эмитент выплачивает всё по графику.
Когда НРД найдёт способ обойти ограничения, а накопленные деньги разморозят и переведут на счета россиян, тогда и придётся подать декларацию и заплатить налог. Если это случится в 2022, декларацию надо подать до 30 апреля 2023, а заплатить не позднее 15 июля. Если же до конца декабря проблему с зачислением дивидендного и купонного дохода решить не удастся, подать декларацию и заплатить налог нужно будет в году, следующим за фактическим поступлением выплат на счёт. Следовательно, за полученный в 2023 доход отчитываемся в 2024.
По ним без изменений. Дивиденды и купоны по ценным бумагам российских эмитентов отдельно декларировать не надо. Брокер с лицензией ЦБ сам вычитает нужную сумму по стандартной процедуре.
Инвестиционный портфель, состоящий полностью из российских ценных бумаг, в любой момент можно конвертировать в деньги. У клиента есть в том числе право сразу перевести их на свой банковский счёт. Стоит только помнить, что в случае инвестиционного счета сроком до трех лет это будет означать потерю налоговых льгот – вплоть до возврата полученного вычета на взнос (до 52 000 руб. в год).
По иностранным активам, замороженным на неторговых счетах, есть два основных варианта:
Нетерпеливым можно связаться со своим брокером с предложением выкупа. Кроме того, многие из них предоставляют доступ на централизованный внебиржевой рынок и могут помочь с поиском относительно выгодного предложения. Правда, комиссии на внебиржевом рынке заметно выше. Дополнительно читайте тут.
Еще один теоретический путь в передаче активов другому, неподсанкционному брокеру, который будет распоряжаться ими по поручению клиента, но от своего имени. Но тут важно выяснить, не рискует ли сам посредник попасть под санкции и насколько ему вообще можно доверять. В случае форс-мажора судиться придётся в юрисдикции, в которой он зарегистрирован.
Что такое клиринг? Как он работает?