Андрей Швальбе Есть вопросы? Свяжитесь со мной
Просьба по возможности писать вопросы в комментариях к статье. Личный вопрос требует подробного описания ситуации, иначе будет оставлен без ответа.

Финансовая отчетность компаний

Финансовая отчетность компаний

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.11г. № 402-ФЗ все юридические лица обязаны ежегодно сдавать финансовую (бухгалтерскую) отчетность (ФО). Помимо ежегодной отчетности, компании сдают промежуточные отчеты по окончании каждого отчетного квартала.

 

Финансовая отчетность предприятий

Вся бухгалтерская отчетность делится на 3 группы:

  1. статистическая

  2. финансовая

  3. оперативная

Статистическая отчетность – это система показателей, отображающая технические параметры деятельности компании, например, сведения о численности и движении работников.

ФО – система показателей, которые отображают имущественное состояние предприятия, а также результаты его функционирования за отчетный период. Отчетность компании является публичной и не содержит коммерческих тайн организации.

Оперативная отчетность – это внутренняя отчетность предприятия, характеризующая отдельные показатели деятельности. Она не имеет регламентированной формы и может включать в себя различные данные, необходимые для эффективного управления предприятием.

 

Формы финансовой отчетности

На законодательном уровне утверждены регламентированные формы финансовой отчетности. Все предприятия обязаны сдавать отчеты по унифицированным формам. Отчетность, сданная на не утвержденном бланке, считается не переданной в контролирующий орган.

формы финансовой отчетности

Приложение может содержать не только информацию, поясняющую каждую форму ФО, но и сведения, не нашедшие отражения в формах отчета. Например, это могут быть факторы, оказавшие существенное влияние на изменение каких-либо показателей отчета.

Организация заполняет все унифицированные формы, даже если за отчетный период деятельность не осуществлялась.

Освобождены от обязанности предоставлять ФО частные предприниматели, так как согласно ст. 6 закона № 402-ФЗ они вправе не вести бухгалтерский учет.

 

Пользователи отчетов

Все лица, заинтересованные в информации, содержащейся в ФО, делятся на две группы:

  1. внутренние пользователи
  2. внешние пользователи

В первую категорию включаются люди, непосредственно работающие на данном предприятии и использующие информацию из отчета для принятия управленческих решений. К ним относятся менеджеры, руководители, экономисты и другие сотрудники компании.

На основании ФО внутренние пользователи принимают управленческие решения, оценивают имеющиеся у предприятия ресурсы и эффективность их использования, анализируют перспективы развития компании.

Ко второй группе относятся лица, имеющие прямую или косвенную заинтересованность в положении дел на предприятии. Кредиторы, инвесторы, акционеры и иные организации и физ. лица, являющиеся реальными или потенциальными партнерами компании. Например, кредиторы анализируют отчетность для определения платежеспособности компании, инвесторы – для установления уровня надежности и прибыльности вложений.

реальные инвестиции

Косвенный интерес к ФО предприятия проявляют контролирующие органы и аудиторские фирмы. Их заинтересованность заключается в подтверждении достоверности информации, содержащейся в отчетах. Например, налоговые органы по ФО контролируют правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

 

Требования к формам отчетности

Данные финансовой отчетности должны соответствовать следующим требованиям:

  • достоверность – в отчетности должна отображаться только правдивая информация, дающая полное представление о финансовом и имущественном положении компании;
  • нейтральность – ФО не должен удовлетворять интересы одной группы пользователей перед другими группами;
  • существенность – компания может включать в ФО дополнительные показатели, не предусмотренные базовыми формами, которые могут повлиять на формирование мнения о положении дел на предприятии;
  • целостность – в отчетности должны быть отражены обо всех хозяйственных операциях в компании, включая сведения о филиалах и представительствах;
  • последовательность – ФО должен формироваться постоянно, от одного отчетного периода к другому;
  • сопоставимость – данные, содержащиеся в отчете, можно сравнить с аналогичными сведениями за предшествующий период.

При составлении ФО должен соблюдаться принцип соблюдения отчетного периода, то есть отчетный год должен совпадать с календарным. Также к отчетности предъявляется требование правильности оформления. Отчет должен составляться на русском языке, в валюте РФ, иметь подписи руководителя и главного бухгалтера.

 

Стандарты финансовой отчетности

В РФ бухучет и отчетность регулируются нормами ФЗ «О бухгалтерском учете», а также положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ). Все стандарты, регламентирующие порядок составления и представления ФО в России, называют РСБУ (Российские стандарты бухгалтерского учета).

Одновременно со сдачей ФО в соответствии с РСБУ некоторые компании должны сдавать консолидированную ФО в соответствии с международными стандартами (МСФО). Перечень таких организаций закреплен в ст. 2 Федерального закона от 27.07.10г. № 208-ФЗ. К ним относятся:

  1. Кредитные, страховые клиринговые компании
  2. УК инвестиционных фондов
  3. НПФ
  4. ФГУП, перечень которых утвержден Правительством РФ
  5. Акционерные общества

Международные стандарты финансовой отчетности предусматривают 5 форм отчетов, которые схожи по некоторым параметрам с ФО по Российскому законодательству. О различиях РСБУ и МСФО я писал здесь.

МСФО форма отчетности

Данные в отчетности, подготовленной в соответствии с требованиями международных стандартов ФО, отличаются от данных ФО, подготовленной по РСБУ. В первую очередь это связано с различиями в принципах оценки активов и пассивов баланса.

Если главной целью составления отчета по РСБУ является предоставление информации в контролирующие органы для осуществления надзора за ведением учета, то цель составления отчета по МСФО – обеспечение информацией о хозяйственном положении компании внешних контрагентов, заинтересованных в сотрудничестве (кредиторов, инвесторов, банковские организации и др.).

 

Сравнение МСФО и РСБУ

Сходства и различия в отчетности по международным и Российским стандартам представлены в таблице.

Параметр сравненияМСФОРСБУ
Цель составления ФОПредоставление информации заинтересованным внешним пользователям для принятия управленческих решенийПредоставление сведений о финансовом положении в контролирующие органы для проверки правильности начисления налоговых платежей
Отчетный периодНе равен к календарному году. Он может выбираться компанией исходя из требований инвесторовАналогичен календарному году
Валюта ФОФункциональная, то есть та, в которой компания получает выручку и проводит операцииТолько рубли РФ
Форма отражения фактов хозяйственной деятельностиХозяйственные операции отражаются по принципу экономической значимости. Учитывается профессиональное суждение специалиста, составляющего ФОГлавенствует документарное (фактическое) оформление фактов хоз. деятельности над экономической оценкой
Консолидация ФОВсе имущество группы взаимосвязанных компаний отражается в едином отчетеКаждая компания группы предприятий составляет обособленный отчет
Определение налогооблагаемой базыБаза определяется исходя из способа начисления амортизацииДоходы за минусом расходов
Обязательный аудит ФОДаДа
Оценка стоимости активовСправедливаяОстаточная

В ФО, составленных по РСБУ, основные средства отражаются по остаточной стоимости, то есть из стоимости покупки актива вычитается амортизация. В МСФО используется понятие справедливой стоимости, то есть реальной прибыли от продажи или использования основного средства. Это дает инвесторам объективную картину имущественного состояния предприятия.

Контроль над составлением и публикацией отчетов по МСФО возложен на Центральный Банк РФ, в то время как за предоставлением отчетов по РСБУ следит налоговая инспекция.

 

Аудит отчетности компаний

В соответствии с Федеральным законом от 30.12.08г. № 307-ФЗ некоторые предприятия обязаны проводить обязательный аудит ФО. Перечень таких компаний закреплен в ст. 5 указанного закона. К ним относятся:

  • акционерные общества
  • страховые и кредитные организации
  • участники рынка ценных бумаг

Если организация попадает под закон об обязательном аудите, то полученное аудиторское заключение также направляется в контролирующие органы вместе с ФО.

Проверка проводится независимой сторонней компанией, то есть руководитель аудиторской фирмы или сам проверяющий не должны быть учредителями, акционерами или иными заинтересованными лицами в отношении проверяемой компании. В ходе проверки устанавливается достоверность финансовой отчетности. Про большую четверку мировых аудиторов, услугами которой пользуются и российские компании, читайте здесь.

По результатам проверочных мероприятий составляется аудиторское заключение, в котором содержится мнение проверяющего специалиста о полноте и правдивости ФО. Аудиторское заключение вместе с отчетностью представляется заинтересованным лицам – кредиторам, инвесторам, учредителям.

листинг на биржах США

Аудит может проводиться и в добровольном порядке, по инициативе собственников бизнеса или контрагентов, желающих сотрудничать с компанией. При проведении инициативного аудита отчет аудитора не публикуется в открытом доступе.

 

Анализ финансовой отчетности

При анализе деятельности предприятия используется международная финансовая отчетность, так как в отличие от Российских стандартов подход к формированию ФО по МСФО позволяет проявить гибкость в оценке финансового положения компании.

Основными источниками информации для анализа ФО являются отчет о финансовом положении и отчет о прибылях и убытках.

Из первого отчета видно, каким имуществом владеет предприятие, и какие обязательства перед контрагентами у него существует. На основании отчета о финансовом положении можно сделать вывод о финансовой устойчивости организации и степени ее зависимости от внешних кредиторов.

При анализе отчета о прибылях и убытках можно сделать вывод о доходах и расходах предприятия, оценить его чистую прибыль по итогам финансового периода.

анализ финансовой отчетности

Пояснения по каждой статье ФО содержатся в примечании. Из расшифровки можно получить подробную информацию о каждом активе, обязательстве или капитале предприятия.

Анализ ФО включает в себя следующие виды анализа:

  • горизонтальный (динамики) – когда показатель отчетного периода сравнивается с предыдущим показателем;
  • вертикальный (структуры) – показывает долю каждой строки отчета в общем объеме активов или обязательств;
  • коэффициентный – при изучении показателей используются различные коэффициенты.

О горизонтальном и вертикальном анализе смотрите статью здесь. Использование коэффициентов при рассмотрении компании позволяет сравнить полученные в результате расчета параметры с другими аналогичными предприятиями или со среднеотраслевыми значениями. Благодаря этому можно объективно оценить перспективы развития конкретной фирмы. Примеры анализа отчетности есть в этих статьях:

 

Где найти финансовые отчеты?

ФО акционерных обществ публикуется в открытом доступе на официальном сайте предприятия, обычно в разделе «акционерам и инвесторам», подразделе «финансовая отчетность».

финансовая отчетность

Акционерные общества публикуют отчетность как по РСБУ, так и по МСФО.

Помимо этого 28.11.18 г. был принят Федеральный закон № 444-ФЗ, который обязал Росстат публиковать данные ФО по РСБУ на сайте www.gks.ru/accounting_report. Для получения отчета необходимо ввести:

  • отчетный год
  • ИНН
  • ОКПО (общественный классификатор предприятий и организаций)

ФО компании будет направлен на электронный адрес пользователя. Информация предоставляется бесплатно. На сайте Росстата не публикуется отчетность, содержащая сведения, составляющие государственную тайну.

Если инвестор уже является акционером компании, то отчетность будет направлена на его электронную почту, после ее утверждения.

Финансовый учет и отчетность должны вестись на предприятии в соответствии с действующими стандартами. Пользователями ФО являются сотрудники предприятия, внешние контрагенты и контролирующие органы. Если организация попадает под действие закона о консолидированной ФО, то она сдает отчетность в соответствии с международными и российскими стандартами.

Поделиться в соцсетях

Подписаться на статьи








 
Optimized with PageSpeed Ninja