Андрей Швальбе Есть вопросы? Свяжитесь со мной
Просьба по возможности писать вопросы в комментариях к статье. Личный вопрос требует подробного описания ситуации, иначе будет оставлен без ответа.

Расходы компании: какие бывают и как их учесть

расходы компании: из чего они формируются?

Любая компания расходует деньги или нефинансовые активы на обеспечение своей деятельности. Все траты предприятия на закупку и модернизацию основных средств, материалов, выплату зарплаты, уплату налогов и пр. являются расходами организации.

Согласно п. 2 ч. 1 ПБУ 10/99 расходами компании является снижение экономической выгоды по причине выбытия финансовых средств или иных активов, а также образование обязательств, которое приведет к убыли капитала фирмы. При этом уменьшение размера вклада в уставный фонд участниками бизнеса не является расходами организации. Теперь более просто:

схема расходов компании

В большинстве классификаций расходы делятся на:

  1. От обычных видов деятельности

  2. Прочие

Кроме того, траты компании можно поделить на капитальные (CAPEX) и операционные (OPEX). Расходы от обычных видов деятельности включают:

  • Затраты на изготовление и сбыт товара;
  • На аренду активов (производственные здания, оборудование и пр.)
  • Затраты на страхование
  • Участие в уставном капитале других компаний

Прочие расходы состоят из операционных, внереализационных и чрезвычайных.

Операционные расходы связаны с ежедневным ведением бизнеса. Составляющими могут быть, например, зарплата продавцов, траты на рекламу, расходы на командировки сотрудников и средства связи, отчисления в связи с износом оборудования.

Внереализационные расходы с производством напрямую не связаны, т.е. не являются обязательными. Однако избежать их у крупной компании, которое долгое время на рынке, не получается. Сюда относятся штрафы, пени, неустойки, убытки прошлых лет и уценка активов, а также расходы на мероприятия вне производства (благотворительность, просвещение, спорт и пр.)

Чрезвычайные расходы, как следует из названия, возникают вследствие чрезвычайных ситуаций. Т.е. они связаны со стихийными бедствиями (пожары, наводнения), техногенными авариями и прочими катаклизмами.

 

Классификация расходов коммерческих организаций

Так как все затраты имеют разное назначение и экономическую сущность, то для учета их классифицируют по различным признакам. Основная классификация для пользователей отчетности приведена выше, а ниже я дам более подробный бухгалтерский анализ. По составным частям расходы коммерческих предприятий делят на следующие группы:

  1. сырье и материалы;
  2. оплата труда;
  3. отчисления на соц. обеспечение работников;
  4. амортизация;
  5. прочие

Для целей налогообложения затраты делят на внереализационные, то есть не относящиеся к выпуску и сбыту продукции, и операционные издержки, которые напрямую связаны с производством и продажей.

По влиянию на себестоимость произведенных изделий выделяют прямые и косвенные расходы. Прямые сразу же относят на стоимость вновь изготовленного изделия, а косвенные учитывают отдельно, в составе операционной и финансовой деятельности. С целью ведения бухгалтерского учета и составления отчетности косвенные затраты делят на коммерческие, административные и финансовые расходы организации.

 

Коммерческие расходы

Затраты предприятия на сбыт произведенной продукции относятся к коммерческим расходам. К данной категории относят траты на:

  1. тару и упаковку;
  2. транспортировку, погрузо-разгрузочные работы;
  3. страхование отгруженных товаров;
  4. комиссии посреднических организаций;
  5. реклама, создание пробных образцов;
  6. другие сбытовые издержки

Для компаний различных сфер деятельности сбытовые затраты будут иметь разный состав статей. Например, учет коммерческих расходов производственного предприятия включает в себя только траты на реализацию готовой продукции, в то время как торговые организации включают в издержки на продажу все платежи, относящиеся к основному виду деятельности.

То есть, производственное предприятие не может включить в состав коммерческих издержек оплату сырья и материалов, необходимых для изготовления продукции, а торговая компания отнесет в состав коммерческих затрат плату за товары, предназначенные для перепродажи.

Выделяют следующие виды коммерческих расходов:

  • нормируемые;
  • ненормируемые

Такая классификация необходима для расчета налога на прибыль. Нормируемыми являются затраты, которые списываются на текущие расходы предприятия только в пределах установленной действующим законодательством нормы. К ним относятся представительские и рекламные издержки, а также потери от недостачи и порчи продукции при транспортировке и хранении.

Остальные коммерческие расходы предприятия относятся к категории ненормируемых. Их стоимость полностью вычитается из налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль.

Нормирование некоторых видов коммерческих расходов является вынужденной мерой. Это связано с тем, что некоторые компании дают взятки чиновникам или организуют развлекательные мероприятия для руководства, списывая понесенные затраты на представительские издержки.

Ярким примером является международный скандал с компанией Siemens, который произошел еще в 2006 году. С 1990-х годов Сименс организовал глобальную коррупционную систему, чтобы получить долю рынка и повысить стоимость своих акций. Это удалось из-за больших лазеек в правовых системах многих стран, включая Германию. Компания фактически закладывала затраты на дачу взятки в стоимость проекта по статье представительских расходов. Одновременно с развитием коррупции фирма занижала базу для расчета налога на прибыль. По завершению расследования в 2008 году Siemens была оштрафована на 800 миллионов долларов США.

 

Постоянные и переменные расходы

Сбытовые затраты делят на постоянные и переменные. Постоянные не зависят от объема произведенной продукции, а переменные напрямую зависят от количества выпущенных товаров. Например, оплата рекламы – постоянные коммерческие расходы, а плата за упаковку – переменные.

коммерческие расходы

Такая классификация необходима в первую очередь для управленческого учета, так как она позволяет выявить отклонение от установленной на предприятии нормы затрат, а также измерение издержек с течением времени.

В бухгалтерской отчетности реализационные затраты отражаются в отчете о прибылях и убытках, в разделе операционной деятельности компании. Правильный учет коммерческих расходов и их анализ позволяют:

  • повысить рентабельность производства
  • выявить резервы снижения себестоимости продукции
  • изменить ценовую политику
  • определить финансовую эффективность от модернизации оборудования
  • оценивать иные аспекты деятельности, связанные со сбытом продукции

 

Финансовые расходы

Затраты, связанные с использованием несобственного, привлеченного капитала компании, называются финансовыми расходами. Они отражаются в отчете о прибылях и убытках в разделе финансовых доходов и расходов.

При этом в отчетности по РСБУ полностью отсутствует такой раздел, как финансовые расходы организации. В отчете о финансовых результатах для отражения платы за использование привлеченного капитала используется строка «Проценты к уплате».

финансовые расходы: процент к уплате по РСБУ

Затраты на обслуживание обязательств являются постоянными, то есть не зависят от объема производства. Различают следующие виды финансовых расходов:

  • процентные – связанные с погашением кредитов и выплатам по выпущенным облигациям;
  • непроцентные – курсовые разницы и комиссии при заимствовании в иностранной валюте, издержки по финансовой аренде, амортизация дисконтов и премий по займам.

Также в отчетности по МСФО в состав финансовых расходов включают переоценку и изменение справедливой стоимости долговых обязательств. В российском учете не применяется понятие справедливой стоимости, поэтому все операции по займам отражаются в размере фактически понесенных трат.

Учет финансовых расходов ведется кассовым методом или методом начисления. Как именно будут отражаться платежи по обслуживанию привлеченного капитала, каждое предприятие решает самостоятельно. Компания обязана прописать выбранный способ признания затрат в своей учетной политике.

пример структуры затрат организации

Кассовый метод предполагает отражение в бухучете движения денег в момент их фактического выбытия со счетов компании. При этом методе начисления в учете отражаются платежи, предусмотренные условиями договора, которые могут быть не погашены или оплачены не в полном объеме.

Прежде чем получить новый кредит, предприятие рассчитывает бюджет финансовых расходов. Оно составляет план, в котором отражаются предполагаемые экономические выгоды от привлечения стороннего капитала, а также учитываются все затраты, которые при заключении сделки понесет фирма.

При составлении бюджета финансовых расходов также следует учесть резервные отчисления, которые необходимо ежемесячно переводить в специальный фонд. В дальнейшем из такого фонда будет производиться погашение облигаций.

Финансовые расходы организации влияют на показатель чистой прибыли и прибыли до налогообложения. При увеличении затрат показатели прибыли снижаются. Одновременно с этим уменьшается налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль, а следовательно, снижается сумма исчисленного налога. Данный экономический эффект называется налоговый щит за счет процентных платежей.

 

Административные расходы

Затраты, напрямую не связанные с производственным процессом и реализацией продукции, оказывающие косвенное влияние на работу предприятия, относят к административным расходам. Они делятся на 2 категории:

  1. административно-управленческие расходы – траты на обеспечение деятельности по управлению предприятием, например, заработная плата директора, бухгалтера и других специалистов, не имеющих прямого отношения к производству, оплата аутсорсинговых или банковских услуг и другие;
  2. административно-хозяйственные расходы – издержки на закупку товаров для офисного персонала, например, оплата интернета, покупка канцелярии или моющих средств для уборки кабинетов руководства и прочие.

Административные расходы, которые также называют управленческими затратами, не могут быть прямо отнесены на себестоимость какого-либо товара. Поэтому их распределяют на все виды выпускаемой продукции пропорционально принятому на предприятии экономически обоснованному показателю. Это может быть оплата труда основного персонала, амортизационные отчисления от производственного оборудования или другой критерий.

возникновение и учет финансовых обязательств

Управленческие затраты относят к категории постоянных трат, не зависящих от объема производства. Одновременно с этим рост выпуска товаров приводит к снижению размера административных расходов на единицу продукции. В результате растет показатель прибыли с единицы продукции.

И наоборот, при уменьшении производства доля управленческих затрат в стоимости единицы товара увеличивается. Общая эффективность реализации товаров снижается.

Коммерческие, административные и финансовые расходы организации являются неотъемлемой частью деятельности. Их правильное распределение, классификация и учет влияют на размер прибыли компании. Для увеличения общего экономического эффекта от производства и реализации товаров предприятиям следует искать возможности сокращения данных видов затрат.

 

Расходы коммерческого банка

В завершении поговорим о расходах коммерческих банков, как частного случая коммерческого предприятия. Затраты, которые несет в процессе кредитно-финансовой деятельности банк, по классификации не похожи на расходы коммерческих организаций. Они делятся на 3 группы:

  • процентные издержки;
  • не-процентные траты;
  • прочие

расходы коммерческого банка

К процентным расходам коммерческого банка относят плату за использование привлеченных ресурсов, то есть проценты, которые выплачиваются физическим и юридическим лицам за хранение денег на вкладах, проценты по кредитам, полученным от ЦБ РФ и на межбанковском рынке, а также выплата дохода по выпущенным ценным бумагам. Процентные затраты составляют более 50% от общего числа издержек кредитно-финансовой компании.

Не-процентными считают издержки по обеспечению функционирования коммерческого банка. Это аренда или содержание зданий и вспомогательных помещений, заработная плата персонала, обучение сотрудников, коммунальные платежи и другие. К прочим относят затраты по уплате штрафных санкций, начисленных за нарушение условий заключенных договоров, судебные издержки, списание задолженностей прошлых лет и иные аналогичные траты.

Поделись с друзьями!

Подписка на статьи








 
Optimized with PageSpeed Ninja